欢迎光临商务印书馆,返回首页

关联图书

图书搜索:

杨志勇读《所得税发达史》:一部薄薄的所得税研究经典著作

2021-12-29 刊发媒体:中国税务报浏览人数:2

《所得税发达史》(商务印书馆2020年出版)

 

  近代经济学家朱偰的《所得税发达史》于2020年再版,并被列入商务印书馆“中华现代学术名著丛书”。曾经留学德国的朱偰对所得税有深入的研究,而《所得税发达史》的写作与朱偰当时的工作有关。1932年获哲学博士学位回国后,朱偰任国立中央大学经济系教授,讲授财政学、世界经济、经济名著选读等课程。1937年4月-8月,朱偰兼任财政部所得税事务处研究室主任,编译欧美各国所得税法规。《所得税发达史》的初版就是在这期间完成的。
  此书虽然篇幅不大,却是一部系统研究所得税滥觞、成立、风行与趋势的经典著作。朱偰引用丰富的资料,对纷繁复杂的所得税制进行分类,再予以重点介绍,把所得税的来龙去脉讲得很清楚,让读者对所得税的发展史有较为全面的了解。
  如所得税成立方面,就分别介绍了三种类型的所得税,即分类所得税(英国式所得税)、综合所得税(德国式所得税)和收益的所得税(法国式所得税)。朱偰还从实践和理论两方面阐述了所得税成立的原因。与前人相比,这种概述更加全面系统。
  “所得税的风行”一章不仅介绍了美国、德国以及其他国家(地区)的情况,也设专节阐述了中国所得税的推行情况,包括酝酿和正式开征两个时期。对于当时的读者来说,可以将中国所得税的开征放在全球视野中来理解;对于现在的读者来说,可以看到所得税在中国最初推行时所遇到的各种难题,或对当今和未来所得税制的改革有所启发。此外,这章提供了所得税在各国财政统计中的数据,以说明所得税在各国税收收入中占据重要地位的现实。
  “所得税的趋势”一章概括了由分类所得税趋于综合所得税、由课源法(源泉扣缴)趋于申报法等当时所得税的主要趋势。从传统经济向工业经济时代过渡,是朱偰撰写《所得税发达史》的时代背景。现如今的数字经济时代,税源流动更加便捷,所得税面临着更多的挑战。未来会怎么样?这是一个仍然需要深入思考的问题。在笔者看来,《所得税发达史》一书讲的虽然是过去的事,但所得税的曾经,会让当今的我们从中汲取智慧,在面对未来的时候有更充足的准备。再版的《所得税发达史》还收录了朱偰撰写的9篇所得税专题文章,可与这部著作一起相互补充,对读者思考所得税相关问题会有更多的帮助。
  值得一提的是,民国时期,朱偰撰写了大量财税论著。新中国成立后,朱偰的研究重点发生了转移。1952年高校院系调整,朱偰被调整到复旦大学经济系,但因一些历史原因他未能报到,而是留在南京从事文化事业管理工作,并在专业上成为一名文博学者。事实上,朱偰在早年大量从事财税研究的同时,就撰写过不少游记以及文史方面的作品。不再从事财税研究后的朱偰,有了更多时间投入到新的领域。但无论后来朱偰是否研究财税,如今我们研究中国财政学史,不可能不研究朱偰和其著作。


作者系中国社会科学院财经战略研究院副院长、研究员

(原载于《中国税务报》2021年12月29日08版)